כאשר מתכננים מעבר או שהות ארוכה בפולין, אדם חושב לא על מקומות היסטוריים שניתן לבקר בהם, אלא על איך לארגן את חייו ולהבטיח רווחה כלכלית. ללא קשר לצורת העסקה - פעילות מסחרית בודדת או העסקה - הוא יצטרך לשלם מסים בפולין. ההבדל היחיד הוא במערך התשלומים הפיסקליים ובאופן גבייתם.
מיסוי זרים בפולין
בניגוד למדינות רבות אחרות, חקיקת המס הפולנית לא העלתה את שיעורי המס עבור אלה שאינם יכולים להתפאר בכך שיש להם דרכון של אזרח הרפובליקה של פולין.
אף על פי כן, כל הכנסה של זר המתקבלת בשטח המכס הפולני חייבת במיסוי, בין אם זה דיבידנדים, שכר עבודה, ירושה או זכייה.
מעמד תושב מס מאפשר להשתמש בזכויות לניכוי מס בגין מס הכנסה אישי ועוד כמה הטבות להפחתת התחייבויות פיסקליות.
הנישום שנמצא בתוך המדינה 183 ימים או יותר בשנה ותורם תרומה כספית לאוצר המדינה יכול לשנות את מעמדו.
רשימת תשלומי מס
מערכת המס הפולנית מסונכרנת בצורה מקסימלית עם התוכניות הפיסקליות של מדינות האיחוד האירופי ורוב השותפים הבינלאומיים. זה נעשה על מנת למנוע את הסיכון של מיסוי כפול של משקיעים זרים בפולין ואזרחים שלהם שעושים עסקים מחוץ למדינת מולדתם.
תשלומי המס ברפובליקה הפולנית מחולקים ל:
- מסים ישירים (podatek bezpośredni);
- מסים עקיפים (podatek pośredni);
- מסים על עסקאות בודדות.
במקביל, 10 סוגי תשלומים מופנים לתשלומים ישירים:
| מהות האוסף | שם פולני | רמת אישור | הצעת מחיר |
|---|---|---|---|
| מס הכנסה אישי - תושבי מס ותושבי פולין שאינם תושבי פולין (מס הכנסה אישי) | Podatek dochodowy od osób fizycznych או PIT | תקציב המדינה | 18 ו-32% מההכנסה שהתקבלה (סקאלה מתקדמת) |
| מס הכנסה של מפעלים וארגונים מסחריים | Podatek dochodowy od osób prawnych או CIT | 19% מהרווח המוצהר | |
| מס טונה | Podatek tonażowy | עד 19% (מכל טון של מטען או יחידת תזוזה) | |
| דמי שימוש בתת קרקע | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | מבוסס על הנפח שחולץ | |
| תשלומים מחוזים אזרחיים (GPC) | Podatek od czynności cywilnoprawnych או מס פעילויות במשפט אזרחי (CLAT) | עד 20% מסכום החוזה | |
| מס ירושה ומתנות | Podatek od spadków i darowizn | טווח התעריפים תלוי במידת הקרבה ובסוג הרכוש המועבר | |
| מס חקלאי | פודטק רולני | תקציבים עירוניים | ניתן לגבות הן מכל יחידת גידול והן מכל דונם קרקע חקלאית |
| מהכנסה מיעור | Podatek leśny | שווי המזומן לעלות של 0.202 מ"ק. מ' מ-1 דונם של יער | |
| תרומות של בעלי נכסים | Podatek od nieruchomości | מותקן על ידי הקומונות ותלוי בסוג הנכס ובמיקומו. משולם מדי שנה | |
| מס הובלה | Podatek od środków transportowych | הוא מותקן על ידי קומונות ותלוי בסוג ההובלה, נפח המנוע שלו ובשנת הייצור. |
תשלומים עקיפים נחשבים ל:
- מע"מ (Podatek od towarów i usług או מע"מ) - מחושב לפי שיעור בסיס של 23% מסכום הערך המוסף (בעוד שיש משטרים שבהם מע"מ נגבה בשיעורים מועדפים מ-0 עד 8%);
- מסי בלו (Akcyzy) - ליחידה של כל מוצר בבלו בכמות קבועה (טבק, אלכוהול ובירה, דלק וחומרי סיכה, מכירת מכוניות בעלות נפח מנוע של יותר מ-2000 ס"מ מעוקב).
בנפרד נוכל להזכיר את החובה לשלם אחוז מההכנסה על הפיקדון (podatek od zysków kapitałowych) ואת הגבייה מתמורה של מפעלי הימורים (Podatek od gier).
מיסוי הכנסה של יחידים
כל הכנסה של יחיד בפולין, ללא קשר לסטטוס תושב, היא הבסיס למס הכנסה אישי (PIT). שיעור המס תלוי ישירות בגודל ההכנסה השנתית של המשלם:
- עד PLN 3,091 - 0%;
- עד PLN 85,528 - 18%;
- מעל PLN 85,528 - 32%.
במקרה זה, התעריף מוחל על פי העיקרון של סולם פרוגרסיבי. המשמעות היא שהריבית המוגדלת נמשכת מחלק ההכנסה העולה על הרף המאושר.
לדוגמה, המס על 50,000 זלוטי יחושב באמצעות הנוסחה: (50,000 - 3,091) * 18% = 8,443.62 זלוטי.
אל תשכח שבפולין יש הנחות והטבות מס:
- הטבות למי שיש ילדים - מ-92.67 זלוטי לחודש לילד אחד ועד 225 זלוטי לרביעי ומעלה;
- חישוב משותף של התחייבויות בעת הגשת הצהרה עם בן זוג או ילד שאינו עובד - כך ניתן להפחית את שיעור מס ההכנסה האישי מ-32 ל-18%;
- ניכויי מס לאנשים עם הכנסה נמוכה - למשל, הכנסה שנתית של עד 8,000 PLN פטורה ממס הכנסה אישי.
מיסוי שכר
פולני או זר המקבל הכנסה רק בצורת משכורת לא צריך לדאוג לניכוי מס במקור והעברת מסים לתקציב: כל הפעולות הללו חייבות להתבצע על ידי המעסיק, ולכן האחריות לתשלום האגרות מוטלת עליו. .
על מנת שהעובד יבין מדוע יש הבדל בין השכר הצבור (ברוטו) לבין השכר שניתן לו (נטו), עליו להכיר את רשימת ניכויי החובה:
- מס הכנסה (PIT) - מ-18 עד 32% בהתאם לגובה ההכנסה;
- הפרשות לפנסיה - 9.76% על חשבון העובד ואותו סכום על חשבון המעסיק;
- במקרה של אובדן כושר עבודה - 2.45%;
- במקרה של נכות - 1.5%;
- לביטוח רפואי - 9%.
רשימת תשלומי מס לארגונים
המסים העיקריים עבור ישויות משפטיות בפולין נחשבים למס הכנסה (CIT), מע"מ (מע"מ) ומכסים. במקרה זה, זה גם לא משנה אם למשקיע יש מעמד תושב או שהארגון נכנס זה עתה לשוק הפולני.
שיעורי המס משותפים לכולם:
- CIT - 19%;
- מע"מ - 23% (מ-0 ל-8% עבור מוצרים בעלי חשיבות חברתית ויצוא למדינות האיחוד האירופי);
- מסי בלו - במחירים קבועים ומאושרים ליחידת סחורה או נפח (לדוגמה, חתיכות או ליטר).
רק אותם מפעלים העוסקים בחקלאות, ייעור או הקשורים להובלת מים היו פטורים מכל האגרות הללו. פותחו עבורם מערכות לתשלום מס חקלאי, מס עצים ומס טון.
החזר מע"מ לתיירים ואורחים
לכל מי שמבקר בפולין בביקור קצר יש הזדמנות להחזיר חלק מערך הסחורה שנרכשה אם סכום הרכישה עולה על 200 PLN. ניתן לעשות זאת הודות למערכת Tax Free החלה על מע"מ המשולם בשטח פולין.
כדי לקבל החזר מס, תייר רק צריך לסמן מסמך תשלום מע"מ בגבול ולהגיש בקשה להחזר לבנק מורשה במדינת הולדתו.
כדי שהניתוח יתבצע ללא כל היסוס, עליך לזכור כמה מהניואנסים:
- על המוכר להיות משלם מע"מ ובנוסף לשיקים, להנפיק לקונה טופס מיוחד (חשבונית) למכס;
- העלות של יחידת סחורה חייבת לעלות על 200 זלוטי (לא להתבלבל עם הסכום הכולל של כל הרכישות);
- הסחורה בתשלום בעת חציית הגבול חייבת להיות באריזה המקורית שלמה ללא סימני פתיחה ושימוש;
- פינוי הסחורה שנרכש חייבת להתבצע לא יאוחר מ-90 יום לאחר הרכישה.
Tax Free מיועד לרכישות לא מסחריות בלבד, כלומר מוצרים שנרכשו לשימוש אישי ולא למכירה חוזרת.
כמובן שהמוכר לא ישאל מדוע הלקוח צריך את כל הסחורה שהוא קונה, ויכתוב בשמחה חשבונית על מספר יחידות מדגם זהה. אבל בגבול בוודאי יתעוררו שאלות: המוכס בהחלט יטיל ספק בעובדה שאדם עצמו ישתמש בסגנון אחד של מעיל בגדלים שונים.הפקחים לא יאמינו שהתייר קנה מספר טלפונים אך ורק לצרכים אישיים.
דיווח מס
כל הדוחות של יחידים וישויות משפטיות מוגשות דרך המשרדים האזוריים של מינהל המס הלאומי (Krajowa Administracja Skarbowa), שהוא חלק ממשרד האוצר של פולין.
המשלם יכול להגיש את הצהרותיו באופן אישי או מרחוק (בדואר או באמצעות שירות אלקטרוני).
הנוחות הבלתי מעורערת בהגשה אלקטרונית של ההצהרה היא שהאתר תמיד מתעדכן מיידית בטפסי דיווח והנחיות למילוים. כמו כן, המועד האחרון להגשה מסתיים ב-23.59 בימים האחרונים הקבועים בחוק, ואינו מוגבל לשעות הפעילות של הרשות הפיסקלית.
בפולין, הדרישה להגשת דוחות חודשיים אינה מנוצלת לרעה, ולכן יש להגיש את רוב ההחזרים פעם בשנה עד ה-30 באפריל של התקופה הקלנדרית הבאה.
בתוך אותה מסגרת זמן יש צורך לבצע את החישוב הסופי של חבויות המס, תוך התחשבות בתשלומי המקדמות שהועברו עבור 11 החודשים הראשונים של שנת הדיווח.
סירוב מכוון להגשת דוחות ואי תשלום מיסים עלול להביא להעמדה לדין פלילי של הנישום.
מי שמקבל הכנסה רק כשכיר לא צריך לדאוג לכך - מבחינתו נטל הדיווח והאחריות להעברת התשלומים בזמן מוטל על המעסיק.
הסכמים בינלאומיים למניעת כפל מס
אחד התמריצים למשיכת השקעות זרות לכל מדינה נחשב למדיניות פיסקלית שקופה ולערובה לכך שאין סיכונים למיסוי כפול. בהקשר זה, הרשויות הפולניות עושות כל שניתן: הסכמים בין-מדינתיים נחתמו עם 92 מדינות במערב ומזרח אירופה, חבר העמים, אפריקה ואסיה, הן אמריקה ואפילו עם אוסטרליה.
ההסכמים שנחתמו מאפשרים למשקיעים שמרוויחים הכנסה בפולין לשלם מסים רק בשטחה. בבית, זרים חייבים לשלם רק את סוגי העמלות שאינם כפופים להסכמים בין מדינות.
עונש על העלמת מס
ברשויות הפיסקליות של פולין נהוג להפריד בין שני מושגים: העלמת מס והסתרת מס. סוג הפעולה האחרון נחשב באופן חד משמעי כעבירה פלילית, ואין זה משנה אם המשלם מסתיר את גובה המיסים או מקטין את בסיס המס שלא כדין.
העלמת מס יכולה להיות מכוונת או לא מכוונת. כך למשל, במהלך הבדיקה יכול המפקח לקבוע עובדת אי תשלום עקב פרשנות שגויה של החקיקה. במקרה זה, רשויות השליטה אינן מוכנות עוד להעניש את איש העסקים, אלא לשלם את פיגורי המס וההיטל שנצברו. כמובן שעל הפרות מסוג זה, מיזם או יזם צפויים לקנסות באחוז פיגורים ועונש על כל יום איחור.
גובה הקנס הכספי תלוי בגובה שכר המינימום. מתחילת שנת 2021, הסנקציות התגברו, שכן הפולנים העלו את הנתון הזה ל-2,000 זלוטי לחודש.
קנסות מחושבים בשלוש דרכים:
- בתעריף יומי - 1/30 מסכום שכר המינימום לכל יום איחור, אך לא יותר מ-400 תעריפים בגין הפרה אחת;
- בסכום קבוע - בטווח של 10% משכר המינימום, אך לא יותר מפי 20 מסכומו;
- בגובה המנדט - קנסות מיוחדים, לא יותר משני שכר מינימום.
סוג האחריות וגובה הסנקציות הפיסקליות נגד אשמים וגופים עסקיים נקבעים על ידי בית המשפט.
בסופו של דבר
המיסוי הפולני מאופיין לא רק בעקרונות פשוטים ושקופים לחישוב חבויות המס והגשת דוחות, אלא גם בגישה שווה להכנסות תושבי המדינה ותושביה שאינם תושבי המדינה. בניגוד לרוב מדינות אירופה, בפולין שיעורי המס זהים לאזרחים אחרים ולזרים.
