מיסים בסין של יחידים וישויות משפטיות

מבחינת חוסן פיננסי, סין יכולה להתווכח בבטחה עם ארצות הברית ואף להיכנס עמה לעימותים מסחריים. עם זאת, עוד ב-1978, לאימפריה השמימית היו עמדות מוצא צנועות למדי, וכדי להגשים את ה"נס" הידוע לשמצה של המפלגה הקומוניסטית ודנג שיאופינג באופן אישי, הוא נאלץ לבצע רפורמות חקיקה משמעותיות. התהליך הזה לא הסתיים גם היום. רשויות הרפובליקה העממית מנסות להימנע מקיפאון בכל האמצעים, כולל הורדת מסים בסין במטרה להחיות את צמיחת התמ"ג ולמשוך משקיעים.

סוגי מיסים

רשימת המיסים והעמלות ב-PRC היא די גדולה. ניתן לשקול את העיקריים שבהם:

• מס הכנסה (מהכנסה של יחידים ומרווחים של גופים מסחריים);
• מע"מ;
• מסי בלו;
• אגרות הכרוכות ברכישה ושימוש בנכס: בגין בעלות במקרקעין, ברכישת דיור ומסחר, ברכישת כלי רכב ושימוש בהם, בעבור העברת בעלות ועליית ערך קרקע;
• אגרות נוספות עבור ביצוע פעילות: אגרות עבור בנייה עירונית, עבור חלקות חקלאיות המוקצות לפיתוח, עבור שימוש בשטחים עירוניים, תשלומי משאבים עבור פיתוח פיקדונות;
• תרומות ספציפיות: מס קנייה לעיבוד עלי טבק, גבייה משלמי מע"מ לחינוך);
• מס בולים.

יש לזכור כי ישנם כמה עשרות אזורים כלכליים בסין, שבשטחם הוכנסו העדפות מיסוי ומכס מועדפות. בנוסף, ישנם גם אזורים מנהליים מיוחדים (SARs) הונג קונג, טייוואן ומקאו, שמערכת המס שלהם מאושרת על ידי החקיקה המקומית של ה-SAR במסגרת הרעיון של "מדינה אחת, שתי מערכות".

מיסי עסקים

ב-30 באוקטובר 2021 החליטה מועצת המדינה של הרפובליקה העממית של סין לבטל סופית את מס העסקים, שהיה בתוקף מאז 1993. החובה חויבה על המחזור (פדיון) ברוטו ממתן עבודות ושירותים. עם תחילת הרפורמות וההצלחות הראשונות של תוכניות הפיילוט למעבר למע"מ, החובה איבדה את הרלוונטיות שלה.

החל משנת 2021, המגזר המסחרי משלם:

• מס הכנסה (מס הכנסה) - שיעור סטנדרטי של 25%;
• מע"מ (מע"מ) - השיעור המקסימלי החל מ-1 באפריל 2021 הופחת ל-13%;
• התחייבויות פיסקאליות של משאבים (מס משאבים);
• תשלומי סוכנויות למס הכנסה אישי (מס הכנסה) מהכנסה של עובדים שכירים ותשלומים סוציאליים;
• מס צריכה (בלו);
• תרומות עבור סוגים מסוימים של פעילויות מסחריות (בנייה, יבוא סחורות, תעשייה עיבוד).

מס רכוש

תרומות של בעלי נכסים ומשתמשים באחריות הרשויות המקומיות. העקרונות הכלליים לתשלום מס על מבנים מסחריים ודיור הם:

• בסיס המיסוי הוא שווי החפץ, מופחת בניכוי בסך 10 עד 30% מהסכום המקורי;
• אם השטח מושכר, תשלומים קבועים מהשוכר חייבים במס;
• המשלם הוא הבעלים של המבנה או המנהל שלו בפועל (כאשר פתוחה סכסוך לגבי הנכס או שלא התגבשה זכות הבעלות);
• השיעור תלוי באופן קביעת בסיס המס: 1.2% מעלות הרכישה המתואמת או 12% מסכום החכירה.

תקנת מיסוי מקרקעין זמני מעניקה לממשלות מחוזיות ועירוניות סמכות לקבוע את הסכום המדויק של ניכוי המס מהשווי המקורי. מבנים ומבנים הנמצאים בשטחים המסווגים כאזורים כפריים פטורים מחובות לשלם מסים.

מנגנונים למיסוי הכנסה של יחידים

השיעור והנוסחה לחישוב חבויות המס של יחידים תלויים בסוג הרווח המתקבל. אם לוקחים בחשבון את הרפורמות האחרונות וירידה בנטל הפיסקאלי, מס ההכנסה בסין בשנת 2021 נראה בערך כך.

סוג הקבלות	אחוז הניכויים לפי החוק המעודכן	הטבות וניכויים
שכר עבור עבודה שכירה	שיעור פרוגרסיבי מ-3% (עבור משכורות מתחת ל- RMB 36,000 לשנה) ל-45% (עבור סכומים שנתיים מעל 960,000 RMB)	5,000 יואן לחודש או 60,000 יואן פעם בשנה אינם נכללים בהכנסה החייבת במס.
הכנסה פסיבית (ריבית, תמלוגים ודיבידנדים)	0.2	לא ניתנות הטבות נפרדות
תשלומי שכירות	0.2	בסיס המס לפני קביעת החובה מופחת ב-20%. נוסחה: מס = (הכנסה ברוטו מינוס 20%) * 20%
רווח בחוזי בנייה והכנסות של גופים מסחריים ותעשייתיים בודדים	מס פרוגרסיבי מ-5% (כמות ההכנסה השנתית נמוכה מ-30,000 יואן) ל-35% (עבור מחזור של 500,000 פלוס יואן)	עלויות תפעול סבירות אינן נכללות מסך התגמול הכספי שהתקבל

החובה לחישוב מס הכנסה אישי בסין מוטלת על הסוכן (המשלם את התגמול) כאשר מדובר בשכר או העברות לטובת תושב חוץ. שאר הנמענים מצהירים על התחייבות ומשלמים מיסים בעצמם.

מיסים עקיפים - מע"מ ובלו

עד שנת 2021, כל ההכנסות ממתן רוב סוגי העבודה והשירותים היו חייבות במס עסקים, מה שהקשה על ייצואם והוביל למיסוי כפול על הכנסה של תושבי חוץ. בהתחשב בפוטנציאל הייצוא של סין, רשויות המדינה החלו בתהליך המעבר לסוג פרוגרסיבי יותר של מס סחורות - מע"מ.

עד סוף 2021, כלל מס העסקים איבד לחלוטין את השפעתו, ולפי תקנת השעה המעודכנת, המע"מ בסין הפך להיות החובה העקיפה העיקרית.

שיעור המס הסטנדרטי הופחת ל-13% החל מה-1 באפריל, 2021. בעת ייצוא, המוכר יכול להשתמש בשיעור של 0% כדי לפנות למינהל המס הכללי של PRC בבקשה להחזר הלוואה.

מיסי צרכן (בלו) מוטלים על רכישת מוצרים מורשים - טבק, אלכוהול, קוסמטיקה, מוצרי נפט מעודנים, תכשיטים, פירוטכניקה (14 פריטים בסך הכל). לא הוכנסו תעריפי הכללה, החובה מחויבת לפי יחידת סחורה או נפח מוצרים. נגבה מיצרנים, יבואנים ומוכרים של מוצרים חייבים בבלו.

מיסוי רווחים ומחזור חברות

מפעלים מסחריים בסין מנכים חלק מרווחיהם לתקציב בשיעורים התלויים בסטטוס המס, גודל החברה וסוג הפעילות. החוק והתקנות לגביית מס הכנסה מגופים עסקיים קובעים:

• שיעור כללי 25%;
• מפעלים קטנים/שוליים חייבים לשלם מס הכנסה של 20% (חברות עם הכנסה שנתית של לא יותר מ-500 אלף יואן, עם צוות של פחות מ-80 אנשים ושווי נכס של לא יותר מ-10 מיליון יואן);
• תעשיות היי-טק, שהן בעלות חשיבות מיוחדת עבור סין, משלמות 15% מההכנסה המתקבלת, מופחתת בהוצאות.

למרות שהרשויות ביטלו את מס המכירה בסין ב-2021, עדיין קיים כאן אנלוגי למס המכירה. העובדה היא שמשלמים מע"מ בסין מחולקים לרגילים וקטנים.

האחרונים כוללים את אותם גופים עסקיים שב-12 החודשים הקלנדריים הקודמים לא עברו את רף ההכנסות של 500 אלף יואן עבור מתקנים תעשייתיים ו-800 אלף יואן עבור השאר. מפעלים כאלה יכולים לסרב לקחת בחשבון את מע"מ התשומה והפלט, אך במקביל עליהם לשלם 3% מסך המחזור.

מיסוי לזרים

מדיניות המס בסין מחלקת את החברות הזרות לתושבים וללא תושבים. מי שרשם סניף או נציגות ב-PRC יכול לשלם מסים על בסיס משותף עם משלמים מקומיים. עבורם, שיעור מס הרווח (הכנסה ברוטו בניכוי הוצאות) יעמוד על 25% בהתאם לסעיף 4 לחוק PRC על מס חברות משנת 2007.

אותו כלל קובע כי גופים תושבי חוץ, ששירות המס הסיני לא קיבל מהם מידע על רישום עצמי, חייבות לשלם 20% מהתגמול המתקבל במדינה.

במקרים בהם למבנה מסחרי זר אין נציגות משלו ומתקבלת רק הכנסה פסיבית ממקורות ב-PRC, ניתן מנגנון ניכוי מס במקור באמצעות סוכן תושב בשיעור של 10%.

עבור יחידים, בעניין מיסוי הכנסה, החליטו רשויות PRC לפשט את ההליכים הפיסקליים. מ-1 בינואר 2021, זרים שבילו 183 ימים או יותר בסין ב-365 הימים האחרונים יכולים להגיש בקשה לאישור תושבות מס.

אם לא יתקבל מעמד התושב, אזי יחוייבו במס משכורת של עובד זר (בשיעור פרוגרסיבי), הכנסה פסיבית בצורת תמלוגים או דיבידנדים ממקורות ב-PRC בשיעור של 20%.

הסוכן/מקור צריך לעכב את כל סכום ההתחייבות הפיסקלית מהתגמול שנצבר לתושב החוץ ולהעבירו לתקציב.

מכס

ייצוא ויבוא סחורות לשטח סין מלווה בתשלום מכסים. על בסיס קוד המכס של סין, מפותחים מדי שנה תעריפים לייבוא ​​וייצוא של מוצרי צריכה ומוצרים מסחריים.

בנוסף, מס המכס על מוצרים ממדינות בודדות עשוי להשתנות במהירות בהתאם למצב הפוליטי. אז, במהלך 2018-2019, סין מנהלת מלחמת מכסים עם ארצות הברית ומעדכנת באופן קבוע את רשימת התעריפים המוגדלים.

ועדיין, על מנת להפחית את העלויות של חברות לאומיות ואוכלוסיה לרכישת מוצרים מיובאים, סין הולכת להפחית את מכסי היבוא. לדוגמה, מאז נובמבר 2021, המכס הופחת ב-1,585 קטגוריות של טובין: השיעור הכללי ירד מ-9.8 ל-7.5%.

יצרנים סיניים שלטו בהצלחה בשיטות של קמעונאות בינלאומית באמצעות פלטפורמות מסחר מקוונות גדולות כגון AliExpress. הגידול בהיקף המוצרים הנשלחים מ-PRC מעיד על כך שזו הפכה מזמן לדרך של רווחי צל עבור הרוסים. לכן, משנת 2021, מונהג מעין מס על חבילות מסין.

חובת תכולה של 30% תחול על חבילות במשקל של יותר מ-25 ק"ג ועם מחיר מוצהר של יותר מ-500 אירו לחודש. מידע על משלוחים ונתונים של הנמענים שלהם יישלח לשירות המכס הפדרלי של הפדרציה הרוסית ישירות משירותי הגבול של סין.

עד 2021 מתוכנן להפחית את רף העלויות ל-200 יורו לחודש. היתרון של חדשנות זו הוא המאבק בהברחות ובמוצרים מזויפים.

מס לידת ילדים ב-PRC

בעיות ההזדקנות של האומה וההטיה בהרכב המגדרי כלפי אוכלוסיית הגברים של סין היו תוצאה ישירה של תוכנית למניעת הריון של שנות ה-70. המפלגה הקומוניסטית של סין נאלצה לשנות את המוטו "משפחה אחת - ילד אחד", והחל מה-1 בינואר 2021 היא הפכה לשם דבר.

אם בתחילה תוכנן להנפיק אישורים בחינם רק לאותם הורים שהם הילדים היחידים במשפחותיהם, אז עד שנת 2021 החלו להישמע הצעות לתת לגיטימציה למשפחות גדולות ואף לעורר את לידתם של סינים חדשים מבחינה כלכלית.

מערכת המס המעודכנת של סין בשנת 2021 אינה כוללת תעריף קבוע לקביעת גובה הקנס עבור הילד השני. אמנם בתחילה גודל העיצום הכספי יכול להגיע למספר משכורות שנתיות, ונבנו צעדים מנהליים בדמות פיטורים ביחס לעובדי מדינה.

אף על פי כן, ביטול העונשים ה"דרקוניים" לא דחף את אזרחי סין לשגשוג דמוגרפי. קצב החיים הגבוה, התעסוקה הפתולוגית, העלויות הגבוהות של גידול הילדים והיעדר התמיכה החברתית מהמדינה הם הסיבה שרוב הזוגות לא מתכננים חידוש חדש במשפחה.

תשלומי מס אחרים

בנוסף ללווייתנים פיסקליים, כגון מע"מ, מס על הכנסה של אזרחים וארגונים, ב-PRC יש מספר סוגים קטנים יותר ומתמחים מאוד של חובות:

• מס קרקע - מתבטא בגבייה לשימוש במגרשי קרקע בעיר (יכול להגיע ל-30 יואן למ"ר), וכן תשלומים עבור עיסוק בקרקע חקלאית לבנייה חדשה: התעריף נע בין 5 ל-50 יואן למ"ר. מטר ותלוי בביטחון האזור אדמות המתאימות לעיבוד חקלאי.
• תרומה לרכישת רכב חדש - 10% מהעלות. מכוניות בשוק המשני פטורות ממיסוי.
• מס הובלה שנתי – התעריף תלוי בסוג הרכב, האגרות משולמים על ידי גורמים משפטיים ויחידים המחזיקים באופנועים, מכוניות ומשאיות, הובלה ימית ומכונות חקלאיות.
• מס משאבים בסין - תרומות משולמים על ידי גורמים משפטיים ויזמים המפיקים מינרלים (זהב, זרחן ועפרות ברזל, נפט, גז וכו') או משתמשים במשאבי מים. רשימת אובייקטי המיסוי והתעריפים מאושרת על ידי ממשלת סין; האוסף כולל עבודות המתבצעות הן ביבשה והן על המדף היבשתי.
• מס בולים - תשלום עבור עסקאות ופעולות משפטיות המחייבות אישור. מחויב בסכום קבוע עבור כל מסמך שהופק, תעודת מדינה או תעודה.
• מס על בנייה עירונית ותיקונים - 1-7% מהסכום ששולם בפועל מע"מ.

תיירים ואנשי עסקים הנוסעים לסין במטוס צריכים לקחת בחשבון שחברות התעופה עשויות לא לכלול תוספת דלק (היטל עבור הסיכון לעליית מחירי הדלק) בעלות הטיסה. כתוצאה מכך, עלות הסיור עשויה לעלות משמעותית.

הסכמים בינלאומיים של סין בנושא מיסוי

האינטרסים הכלכליים של סין חורגים הרבה מעבר לגבולותיה הלאומיים. זה חל גם על משיכת השקעות זרות למדינה והשקעת הון סיני ברחבי העולם. פעילות פעילה מסחרית הדדית בלתי אפשרית ללא הסדרת סוגיות כפל מס והחלפת מידע פיסקלי.

כדי למנוע משלמים זרים לנכות ולהעביר מסים בסין וברוסיה פעמיים, בשנת 2021 נחתם הסכם חדש בין סין והפדרציה הרוסית. משנת 2021, הנורמות שלה כוללות הכנסה מהמקור, דיבידנדים ותמלוגים, וגם מרמזות על חילופי מידע הדדיים.

עד 2021, PRC כבר סיכמה או חידשה הסכמים עם יותר מ-100 מדינות בעולם. הסכמים על קיזוז מסים ששולמו על שטחה של מדינה אחרת נחתמו עם ארה"ב, גרמניה וחברות אחרות באיחוד האירופי, הרפובליקות של ברית המועצות לשעבר, רוב מדינות דרום וצפון אמריקה, אפריקה, אסיה והמזרח התיכון .

בשל המוזרויות של המבנה הטריטוריאלי, סין נאלצה לחתום על הסכמים דומים עם אוטונומיות משלה (הונג קונג, מקאו ואפילו הטריטוריה השנויה במחלוקת של האי טייוואן). ברוב המקרים, תחום תשומת הלב של הסכמים בינלאומיים כולל מס הכנסה ומס הכנסה אישי.

חלק מהמשתתפים במערכת הכלכלית הבינלאומית הסכימו רק להחליף נתונים. אלה כוללים את ארגנטינה, ליכטנשטיין, איי הבתולה וקיימן, איי בהאמה, ברמודה וסן מרינו.

כללי דיווח

לחגיגת השנה החדשה המסורתית בסין אין תאריך קבוע והיא חלה בסוף ינואר או בתחילת פברואר.עם זאת, בחישוב התקופות להגשת דוחות, ה-PRC מצייתת לכללים המקובלים בלוח הגרגוריאני, כלומר, שנת המס מתחילה ב-1 בינואר ומסתיימת ב-31 בדצמבר.

עד כה, אין קוד מס סיני מאוחד, שיכול להכיל את אותן דרישות לגבי המועדים להגשת דוחות שנתיים, רבעוניים או חודשיים. כל תקנה בודדת או הוראה זמנית מספקת מסגרת משלה.

לדוגמה, המועד האחרון להגשת דוח מס הכנסה אישי תלוי בסוג ההכנסה המתקבלת ובנוכחות סוכן מס:

• דוחות שנתיים לתושבים בעת קבלת הכנסה ממספר מקומות (לרבות מחו"ל) או לשם יישום ניכוי מועדף מוגש מה-1 במרץ עד ה-30 ביוני;
• קבלת הכנסה פסיבית או זכייה ללא סוכן מס מחייבת את הנישום להגיש הצהרה בעצמו בתוך 15 הימים הקרובים ממועד התשלום, תוך תשלום בו-זמנית של חובות הכנסה.

ישויות משפטיות נדרשות להגיש דוחות רווח ראשוניים (חודשיים או רבעוניים תוך 15 ימים מתום התקופה), וכן לבצע תשלומים מראש. דוחות שנתיים מוגשים עד ה-31 במאי של התקופה השנתית הבאה. הצהרות מע"מ נערכים מדי חודש, עד ליום ה-15 של התקופה הקלנדרית הבאה.

אתה יכול לעקוב אחר מועדים, להשתמש בטפסי דיווח מקוונים ואפילו להגיש בקשה לדחייה לתשלום התחייבויות דרך שירות הייעוץ הרשמי של מינהל המס הממלכתי הכללי של PRC.

תביעה בגין העלמת מס

בהשוואה לאלו הרוסיים, מדדי ההשפעה הסיניים על גופים כלכליים שאינם רוצים לשלם מסים מחמירים פי כמה. יחסית לאחרונה (אפילו לפני 2021), אנשים עלולים להיגזר למוות על התחמקות מחובות פיסקלית.

ביטול אמצעי ההון, לעומת זאת, אין פירושו פינוק ביחס לסוטים ופורעים. לרשות השירותים הפיסקאליים של PRC נותרו שיטות ענישה אחרות:

• מינהלי - קנסות העולה על סכומים לא מוכרזים. לדוגמה, במקרה של החזר מע"מ יצוא לא חוקי, העיצום עשוי לנוע בין פי 1 ל-5 מההפרה ולגרור איסור על החזרי מס בעתיד; לפי פרק V של חוק גביית מס, הקנס המינימלי הוא 2,000 יואן.
• החרמת הכנסה שהושגה שלא כדין בנוסף לקנס וצו מס.
• הגבלת נסיעות מחוץ למדינה.
• אם המשלם מתעלם מהחלטת בית המשפט, אך במקביל מבצע רכישות גדולות, יכולות הרשויות לאכוף הגבלה על הוצאותיו האישיות.

תקופת ההתיישנות בעבירות שאינן פליליות היא 5 שנים.

אם כבר הוחל עונש מינהלי על גוף עסקי פעמיים, אזי עם קביעת עובדה חדשה של העלמת הכנסה, הוא יעמוד בפני עונש פלילי בדמות מאסר של בין 3 ל-10 שנים. הצעד המחמיר ביותר צפוי עבור סכומים גדולים במיוחד של תשלום חסר של עמלות - יותר מ-100,000 יואן. אותה מסגרת זמן חלה על מבריחים.

אזורים כלכליים חופשיים של סין

בשנות ה-80 החליטה סין לעשות ליברליזציה של התנאים למשקיעים זרים. בתחילה, זה נגע רק לכמה ערי חוף ולאי היינאן, שבו אורגנו אזורים כלכליים מיוחדים (SEZs).

תנאי עדיפות מסופקים אם באזורים סגורים:

• מיזמים זרים או משותפים מאורגנים לחלוטין;
• המוצרים המיוצרים מוכווני יצוא.

בתמורה להשקעות בחו"ל, סין מורידה את שיעורי המס בכמעט חצי, מעניקה תמריצים ונותנת יותר חופש בסחר הבינלאומי, כמו גם באימוץ חקיקה אזורית.

נכון לעכשיו, אזורים כלכליים מיוחדים כוללים:

• מחוז היינאן (לגמרי);
• שנזן, ג'והאי, ערי שנטו במחוז גואנגדונג;
• שיאמן במחוז פוג'יאן;
• קשגר באזור האוטונומי של XUAR.

אזורים שווים

ניו פודונג (טריטוריית שנגחאי) נחשבת לדומה ל-FEZ מבחינת מידת ההעדפות הכלכליות. שלא כמו FEZs אחרים, פודונג אינו סגור ולעתים קרובות מבקרים בו תיירים.

בנוסף, אזורי פיתוח חופים (14 ערים), 15 אזורי סחר חופשי, 32 אזורי פיתוח טכנולוגי, 53 אזורים עם תעשיות היי-טק פועלים בהצלחה ב-PRC.

ההשפעה הכלכלית החיובית של יצירת תנאים מיוחדים למשקיעים על החוף הייתה הסיבה שבשנת 1985 הרחיבה מועצת המדינה של סין את ההשפעה של תנאים נוחים לחצי האי ליאודונג ושאנדונג, לדלתות נהר היאנגצה והפרל, כמו גם לגואנגשי. אזור.

סיכום

תופעת ה-PRC יכולה להיחשב כיכולת לשלב את הרעיון שלכאורה לא בר-קיימא של בניית קומוניזם עם עקרונות של כלכלת שוק. בחלקו, זה לא היה מתאפשר לולא ההחלטה לבצע רפורמה במיסוי בסין וליצור תנאים נוחים למשקיעים ולסוחרים מקומיים.

בנוסף, מצליחות הרשויות בסין לשמור על איזון בניסיונות בו-זמנית לפשט את חקיקת המס על ידי הפחתת הנטל הפיסקלי והבטחת פיקוח המדינה המחמיר ביותר על מנת להילחם בשחיתות והתחמקות מחובות.