מעבר לאסטוניה קשור לא רק לקשיים של שינוי מקום מגוריכם. מנטליות שונה ושפה שקשה ללמוד יכולים להפוך למכשול בלתי עביר עבור מהגרים רבים מרוסיה. יחד עם זאת, המסים באסטוניה, שיטת הגבייה והשליטה שלהם על המשלמים כל כך פשוטה, עד שהעניקה למדינה מקום גבוה בדירוג המדינות בעלות אקלים עסקי נוח.
רשויות המס באסטוניה
מיסי המדינה באסטוניה מנוהלים על ידי מועצת המסים והמכס (Maksu-ja Tolliamet). תחומי האחריות של המחלקה כוללים:
- עבודה לשיפור גביית תרומות;
- מניעת מקרים של עירוב אזרחים בתוכניות העלמת מס בצל;
- פיתוח נורמות חקיקה חדשות, כמו גם הכנסת שירותים ומנגנונים המקלים על קיום פעילות יזמית;
- ניהול רישום של משלמי מסים (מרשם Maksukohustuslaste) ומועסקים (מרשם Töötamise).
ברמה המקומית, גופי שלטון עצמי עירוניים או כפריים אחראים למעקב וגביית תרומות לתקציב.
הביצוע היעיל של חובותיה בכל רמה מעניק לאסטוניה מקום גבוה בדירוג של קלות עשיית עסקים. בשנת 2021, המדינה נכנסה ל-20 המובילים עבור אינדיקטור זה.
נכון להיום, הליך הגשת הדוחות אורך לא יותר מ-5 דקות עבור משלם רגיל, וניתן לשלוח הצהרה ולשלם התחייבות מרחוק, דרך חשבונכם האישי של מערכת E-MTA בשירות עצמי.
יסודות מערכת המס האסטונית
חוק המיסוי (Maksukorralduse seadus) מגדיר אילו מסים באסטוניה הם החובות העיקריות של המדינה עבור אזרחים וארגונים הפועלים במדינה:
- הכנסה - tulumaks;
- חברתי - sotsiaalmaks;
- אדמה - מאמקס;
- להימורים - hasartmängumaks;
- מע"מ - käibemaks;
- מכס - tollimaks;
- מסי בלו - aktsiisid;
- תרומה לכלי רכב כבדים - raskeveokimaks;
- לרווחים של ישויות משפטיות - ettevõtlustulu maks.
אזרחים אסטונים וארגוני תושבים מדווחים ומשלמים מיסים בעצמם. תושבי חוץ יצטרכו לגייס את תמיכתו של נציג מס מורשה.
רשימת בעלי רישיון ניתן למצוא באתר האינטרנט של ועד המסים והמכס.
מיסוי הכנסה של יחידים
עקרונות מיסוי ההכנסה האישיים נקבעים בחוק מס הכנסה (Tulumaksuseadus). סולם שיעורי מס ההכנסה האישי בארץ הוא אחיד, אך ישנה חלוקה של התעריפים לפי סוג הכנסה.
| גודל הימור | סוג הכנסה |
|---|---|
| 20% (סטנדרטי) | משכורות עובדים והכנסות אחרות שלא ניתנים בגינן תעריפים נמוכים יותר |
| 0.1 | דמי ביטוח אבטלה |
| 0.07 | נמכה מסכום הדיבידנדים שנצברו ליחיד |
שיעור נמוך יותר - 7% - ניתן לתשלום דיבידנדים ליחיד, אם לפני כן הוחל עליו שיעור של 14%. המשמעות בפועל היא שדיבידנדים שחולקו מחויבים פעמיים במס: חיוב נוסף של 14% בשלב החלוקה וניכוי במקור של 7% בשלב ההנפקה ליחיד.
לדוגמה, אם המייסד השותף של החברה זכאי לתשלומי דיבידנד בסך 1,000 אירו, יש לשלם לתקציב 162.79 אירו על חשבון המיזם (1000 × 14/86) ו-70 אירו על חשבון המקבל (1000 * 7%). המייסד מקבל לידיו 930 יורו "נקיים".
מאז 2021 החלה לפעול בארץ גישה מאוחדת לקביעת החלק הבלתי חייב במס בהכנסה השנתית. הסכום המרבי של החלק הפטור הוא 6,000 אירו, בתנאי שהרווח השנתי לא יעלה על 14,400 אירו.
| טווח, יורו לשנה | נוסחה לקביעת החלק שאינו חייב במס | סכום פטור |
|---|---|---|
| עד 14 400 | 6,000 יורו לשנה או 500 יורו לחודש | |
| מ-14 400 עד 25 200 | 6,000 - 6,000/10 800 * (סכום ההכנסה בפועל - 14,400) | מ-0 עד 6,000 יורו. למשל, עם משכורת שנתית של 20,000 יורו החלק שאינו חייב במס יהיה שווה ל-3 111 (6 000 – 6 000/10 800*5 600) |
| מעל 25,200 | אין חלק שאינו חייב במס, מס הכנסה אישי מחושב מכל הסכום | |
ניתן להפחית את הסכום השנתי של הכספים שהרווחו, ובהתאם, את מס ההכנסה באסטוניה על ידי ניכויים נוספים:
- דמי ביטוח לאומי למקרה של אבטלה והחלק הממומן בפנסיה המשולמת על ידי אזרחים שאינם יזמים אינם נכללים בבסיס החייב במס;
- אם למשפחה יש ילדים, אזי מס הכנסה אישי אינו חייב בעוד 1,848 יורו עבור כל ילד, החל מהשני;
- ניתן לנכות ריבית על הלוואת דירה מהבסיס - עד 300 יורו לשנה;
- עלויות הדרכה ותרומות - עד 1,200 יורו לשנה.
בנוסף להכנסה, משכר העובדים משולמים:
- מס סוציאלי - 33% מהרווחים הצבורים (לפני ניכוי מס הכנסה אישי), על חשבון המעסיק;
- דמי ביטוח אבטלה - 0.8% מהשכר על חשבון המעסיק ו-1.6% - ניכוי הלנת על חשבון העובד.
לשם פשטות החישוב, ניתן להשתמש במחשבון המקוון לקביעת שכר "נטו" וגובה דמי הביטוח.
כללי מיסוי רווחים לארגונים
אחד הגורמים האטרקטיביים ביותר לעשיית עסקים באסטוניה הוא שהרווחים של חברות הפועלות במדינה מחויבים במס בעת ההפצה. המשמעות היא שהחברה משלמת מס הכנסה באסטוניה לא על הסכומים שנצברו הנגזרים מהנתונים החשבונאיים, אלא על הדיבידנדים המשולמים למייסדים השותפים.
שיעור המס נקבע בחוק "על מס הכנסה". החל מיום 1 בינואר 2021, גודלו הצטמצם מ-20% (או 20/80 מהסכום נטו) ל-14% (או 14/86 מהסכום נטו ששולם), ובלבד שישולמו דיבידנדים על בסיס קבוע עבור ב- לפחות 3 שנים רצופות...
בפועל, מציע המחוקק להשתמש בתכנית הבאה:
- בשנת 2021 יחול שיעור של 14% על סכום השווה ל-1/3 ששולם בשנת 2021, על היתרה ממוסה בשיעור 20/80;
- בשנת 2021 תוגדל מגבלה זו ל-1/3 מסך הסכום ששולם בשנים 2021 ו-2021;
- מעבר מלא לתעריף מופחת אפשרי החל משנת 2021 (עם זאת, גובה התשלומים לא יעלה על הממוצע ב-3 השנים האחרונות).
חובת ניכוי מס במקור והעברת מס לתקציב מוטלת על המקור - החברה המשלמת את הכספים. חלק מרווחי החברה המתקבלים בצורת דיבידנדים מהשתתפות בעסק אחר פטור ממיסוי.
גם בארץ אין מס רווח הון נפרד. כל העסקאות לסילוק נכסים יקרי ערך או נכסים בלתי מוחשיים, אשר כתוצאה מהן קיבל הבעלים לשעבר הטבות כספיות, נחשבות כמכירות רגילות עם קבלת רווחי תאגיד.
התוצאה החיובית של העסקה ממוסה לפי כללי חוק מס הכנסה (בחלק הנוגע לחלוקת דיבידנד).
מס ערך מוסף
הכללים לחשבונאות ותשלום מס ערך מוסף נקבעים בחוק מע"מ (Käibemaksuseadus). רוב העסקאות מחויבות במס בשיעור בסיסי של 20%.
התעריף המופחת של 9% חל רק על מכירה של:
- ספרים ועזרי הוראה;
- תרופות ומוצרים סניטריים והיגייניים לנכים;
- כתבי עת, אם הם אינם מכילים תוכן פרסומי או בידורי למבוגרים;
- שירותים לאירוח זמני של אנשים.
השיעור האפס חל על סחורות המיוצאות מחוץ לשטח המכס של אסטוניה, פעולות מעבר, מכירת סחורות ושירותים הניתנים לנוסעים של ספינות ומטוסים זרים.
פטור ממע"מ:
- שירותי דואר אוניברסליים;
- שירותים רפואיים הקשורים לשימוש בדם ומרכיביו, מתן חלב אם וכן השתלת איברים ורקמות אנושיות;
- שירותים של רופאי שיניים מקצועיים;
- עבודת השירותים החברתיים שמארגנת העירייה;
- השכלה מקצועית בסיסית, תיכונית וגבוהה;
- הסעת אנשים חולים, פצועים ונכים;
- שירותי ביטוח;
- השכרה והשכרה של מקרקעין;
- מכירת כרטיסי הגרלה וארגון הימורים;
- מחזור זהב להשקעה.
רישום חובה כמשלם מע"מ ניתן לגופים עסקיים שמחזור המכירות החייב שלהם בתחילת השנה הקלנדרית עלה על 40,000 יורו.
חברה זרה המוכרת סחורות או שירותים לצרכן אסטוני מרחוק אינה מחויבת לשלם ולדווח על מע"מ. חריגה ניתנת רק למי שמוכר מוצרים החייבים בחיוב. במקרה זה, נציגי מס נוטלים על עצמם את האחריות להעברת ההתחייבות הפיסקלית.
התחייבויות אחרות
בניגוד לרוב מדינות אירופה, אסטוניה אינה גובה מס מקרקעין. יחד עם זאת, בעת ביצוע עסקאות לרכישה או ניכור של נכס, יהיה עליך לשלם מס בולים בסכום של עד 0.04% מסכום העסקה. מבחינה פורמלית, רק אותם בעלי מקרקעין שבבעלותם מגרשים ממלאים את התקציב.
מס קרקע חייב להיות משולם על ידי בעלים, משתמשים קבועים ומפתחי השטחים המוקצים להם. תעריפי ההתחייבות מאושרים ברמה העירונית והם בטווח של 0.1–2.5% מעלות מיסוי מקרקעין (תעריפים עדכניים לשנת 2021, בחלוקה לפי אזורים, נמצאים באתר אגף המסים).
רק חלק המגרש שנמצא מתחת לבניין המגורים (מ-0.15 עד 2 דונם) פטור ממיסוי. אך רק בתנאי שבניין זה הוא מקום הרישום הרשמי של בעל הקרקע. הבסיס להטלת חובה פיסקלית הוא חוק מס הקרקע באסטוניה.
התחייבויות מסוימות חלות רק על טריטוריות מסוימות. לדוגמה, עמלת פרסום בטאלין. משנת 2021, הוא נגבה מדי יום בתעריף של 0.55 אירו למ"ר שטח פרסום ליום. התשלום מתבצע מראש, ביום הראשון של תקופת הדיווח שנבחרה; לפי שיקול דעתו של המשלם, זה יכול להיות שבוע, חודש, רבעון או שנה.
בנוסף, הרשויות המקומיות יכולות לקבוע את האגרות שלהן:
- לשימוש וזיהום הסביבה;
- לסגור כבישים ורחובות;
- על רכב מונע;
- לבידור;
- לתחזוקת בעלי חיים;
- עבור חניה.
קח סקר סוציולוגי!
[yop_poll id = ”14 ″]
מניעת הונאות מס
העלמת מס לא מעודדת באף מדינה. אסטוניה פועלת בכמה כיוונים בו זמנית:
- קנסות - למי שמזניח את חובת ההצהרה ותשלום מסים במועד (0.06% מסכום ההתחייבות הפיסקלית שלא שולם ליום);
- גילוי והסמכה מחדש של עסקאות פיקטיביות המעוותות את מהות הפעולה לשם קבלת הקלות במס או הקטנת סכום תשלומי התקציב;
- תמחור העברה - היחס בין שווי העסקאות בין צדדים קשורים עם "מחירים רגילים" בשוק.
מחלקת המסים קוראת כל הזמן למשלמים לעמוד על המשמר בכוחות עצמם בבחירת השותפים.
כדי לסייע לעסקים ולאזרחים מן השורה, מושק החל מאוקטובר 2021 השירות האלקטרוני "הערכת התנהגות מס" (אתר e-MTA), אשר ייתן מושג על זמינות רישום מע"מ, רישיונות תקפים, חובות עומדים ואינדיקטורים נוספים. המהווים מושג לגבי כושר הפירעון הפיננסי של הצד שכנגד.
בנוסף, אסטוניה משתמשת במה שנקרא רשימות לבנות של מדינות שניתן לטפל בהן ללא חשש להיקלע לתוכנית הונאה. אלה כוללים תחומי שיפוט שרשויות אסטוניה אינן מחשיבות את החוף או מספקות טיפול מס מועדף. שאר המדינות נמצאות ברשימה השחורה.
הסכמי מס בין מדינות
תושבי המס של המדינה מחויבים לציית לכל כללי המס של הרפובליקה של אסטוניה. אנשים טבעיים שחיו באסטוניה 183 ימים או יותר מוכרים ככאלה. מפעלים מקבלים מעמד תושב בתנאי שיירשמו את מוסד הקבע שלהם ברפובליקה.
כדי לשפר את האינטראקציה עם רשויות המס במדינות אחרות, אסטוניה מסכמת הסכמים על הימנעות ממיסוי כפול על הכנסה ונכסים, וכן על חילופי מידע פיסקלי. רשימה אלפביתית של המדינות החתומות זמינה באתר האינטרנט של ועד המסים והמכס.
דיווח של ארגונים ויזמים
בהתאם לחוק החשבונאות באסטוניה, כל החברות מחויבות להגיש באופן שוטף דוח על תוצאות שנת הכספים. יש להגישו לרשויות הרישום של גופים עסקיים בתוך 6 החודשים הראשונים לאחר תום תקופת הדיווח.
ברוב המקרים הוא נמשך 12 חודשים (מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר), אולם החקיקה מאפשרת לקבוע באמנה מועדים נוספים לתחילת וסיום שנת הכספים.
הדוח החשבונאי השנתי הוא מסמך החושף נתונים מלאים ומהימנים על מצבו הפיננסי של ארגון. המרכיבים העיקריים של הדוחות הכספיים:
- איזון (מורחב או קצר);
- דוח רווח או הפסד;
- דוח תזרים מזומנים;
- נתונים על שינויים בערך הנכסים העצמיים.
בהתאם לגודל המיזם ישתנה הרכב החשבונות השנתיים.
| קטגוריות של מפעלים | הרכב דוחות |
|---|---|
| מיקרו-ארגונים (כמות הנכסים אינה עולה על 175,000 יורו, וההכנסה השנתית אינה עולה על 50,000 יורו) | הוא יכול רק לערוך מאזן מקוצר ודו"ח רווחים; הוא אינו צריך לחשוף מידע על פעילות כלכלית. המספר המרבי של קבצים מצורפים לא יעלה על 3 מסמכים |
| עסק קטן. הוא מוכר ככזה אם מתקיים אחד מהתנאים הבאים: סך נכסים של יותר מ-4 מיליון יורו; הכנסה שנתית של יותר מ-8 מיליון יורו; מספר העובדים הממוצע הוא יותר מ-50 איש | מחויבים לערוך מאזן מפורט ודו"ח פעילות. מספר מרבי של פניות - 9 |
| חברה ממוצעת. הוא מוכר ככזה אם מתקיים אחד מהתנאים הבאים: סך נכסים של יותר מ-20 מיליון יורו; הכנסה שנתית של יותר מ-40 מיליון יורו; מספר העובדים הממוצע הוא יותר מ-250 איש | דיווח מלא בהתאם לתקני חשבונאות אסטוניים או בינלאומיים. בממוצע, חבילת מסמכים מורכבת מ-4 דוחות חובה ו-15 קבצים מצורפים |
| תאגיד גדול. הוא מוכר ככזה אם מתקיימים לפחות שניים מהתנאים: סך נכסים של יותר מ-20 מיליון יורו; הכנסה שנתית של יותר מ-40 מיליון יורו; מספר העובדים הממוצע הוא יותר מ-250 איש |
לחשבון השנתי יש לצרף דוח מבקר. על פי חוק "על פעילות מבקר", בדיקה כזו היא חובה אם:
- לפחות שניים מהתנאים מתקיימים: ההכנסה היא יותר מ-4 מיליון יורו בשנה, הנכסים במאזן הם יותר מ-2 מיליון יורו, מספר העובדים השכירים הוא יותר מ-50 איש;
- או לפחות אחד מהתנאים: הכנסות ממכירות - יותר מ-12 מיליון יורו בשנה, נכסים - יותר מ-6 מיליון יורו, מספר העובדים הוא יותר מ-180 איש.
יש להגיש דוחות מס הן על ידי גורמים משפטיים והן על ידי אנשים פרטיים. אזרחים, בהתאם לנסיבות, חייבים מדי שנה:
- הגשת טופס א' למס הכנסה (מ-15 בפברואר עד 1 באפריל מדי שנה). הוא מוגש על ידי יזמים, מקבלי הכנסה מחו"ל, אנשים המעוניינים לקבל החזר מס או קיזוז הפסדים שנגרמו בעבר.
- תשלום מס קרקע (עד 15 ביולי).
- תשלום דמי רכב (לפני 1 באוקטובר).
על יזמים להגיש מדי שנה דוח מס הכנסה מסחרי בטופס ה' לרשויות המס.
סיכום
חברות באיחוד האירופי מטילה חובות מסוימות על הרפובליקה של אסטוניה בתחום מיסוי וחילופי מידע.עם זאת, המדינה הצליחה לשמור על רמה נמוכה של שיעורי מס, דרכי אינטראקציה פשוטות ונוחות עם הרשויות הפיסקאליות, בשילובן עם שיטות בקרה יעילות על יישום החקיקה.
